Избежание двойного налогообложения

Это ситуация, когда налогооблагаемый вопрос налагается в двух разных штатах. Существование этих ситуаций оказывает негативное влияние на свободное движение капитала и на экономическую и социальную активность.

Чтобы устранить последствия двойного международного налогообложения, искали различные способы его устранения: были достигнуты соглашения между государствами, в каждом государстве были приняты двусторонние или многосторонние и односторонние меры. Односторонние меры направлены на привлечение капитала из внешних доходов без навязывания.

Они обычно не имеют ожидаемой эффективности, и государства предпочитают договариваться друг с другом, чтобы избежать двойного налогообложения. Двусторонние и многонациональные соглашения между государствами устанавливают налогооблагаемый вопрос, компетенцию каждого государства, условия сбора.

Первая конвенция в этом отношении состоялась в 1928 году, когда расширился вывоз капитала и были созданы крупные многонациональные компании. Эти конвенции устанавливают конкретные решения, чтобы избежать двойного налогообложения.

Решения могут быть здесь:

● доходы от недвижимости, земли и зданий — обычно облагаются налогом в государстве, в котором они находятся;
● пособия обычно облагаются налогом государством, в котором коммерческое предприятие имеет свою штаб-квартиру (если оно имеет более одной штаб-квартиры, налоговая масса будет облагаться налогом пропорционально его источнику образования);
● дивиденды обычно облагаются налогом в государстве назначения, где акционер имеет место жительства. Существуют ситуации, в которых государство происхождения также навязывает их, но существуют международные соглашения, которые не позволяют государству проживания собирать более 10% причитающегося налога. В нашей стране дивиденды назначаются на 10%, по закону 73/1999 — на 5%;
● микросхемы — это надбавки членов советов директоров, которые не входят в состав исполнительного руководства компании;
● тантиенеле — это пособия, получаемые членами совета директоров. Они облагаются налогом в государстве происхождения, а в государстве назначения они будут облагаться налогом только в случае явного регулирования;
● проценты — облагаются налогом частично в стране происхождения и частично в стране назначения в соответствии с действующим соглашением;
● роялти — облагаются налогом частично в стране происхождения и частично в стране назначения;
● доходы от практики свободных профессий — юристов, бухгалтеров облагаются налогом в стране, где они осуществляют соответствующую деятельность;
● доход от заработной платы — в стране, где был получен соответствующий доход;
● шоу-доход — облагается налогом в стране-организаторе шоу.

Избежание двойного налогообложения на основе четырех технических процедур, а именно:

● полное освобождение от налогов;
● прогрессивное освобождение;
● регулярное кредитование;
● полный кредит.

а) полное освобождение от налогов

Предполагается, что доходы, полученные за рубежом, не учитываются при расчете налогооблагаемого дохода в государстве проживания физических и юридических лиц. Резидентом является физическое лицо, которое находится в стране более 183 дней в течение 12 месяцев, оно забирается после места жительства, после штата, в котором он имеет место жительства.

Критерии для установления места жительства — это место, где он проводит большую часть своего времени, где у него больше всего личных связей или страна, гражданство которой он имеет;

Юридические лица-резиденты — они создаются в соответствии со штаб-квартирой. Освобождение от налога поощряет получение дохода в другой стране как способ получения налога на капитал.

б) прогрессивное освобождение

Предполагается, что доходы, полученные за границей, суммируются с доходами, реализованными в стране проживания, которые учитываются только для установления налоговой ставки. Полученная квота будет распространяться только на доход, полученный в стране проживания.

в) нормальное кредитование

Он заключается в том, что налог, уплаченный физическим или юридическим лицом за границей, вычитается из налога, причитающегося с доходов, накопленных соответствующими лицами, но вычитается только тот налоговый эквивалент, который будет выплачен в стране.

г) полный кредит

В отличие от обычного кредитования в стране проживания, вся сумма, выплаченная за границей, будет зачислена на налог.